企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人員、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)劣是衡量企業(yè)粗放還是精細(xì)、是初創(chuàng)起步還是穩(wěn)步發(fā)展的重要風(fēng)向標(biāo)，也是核實(shí)企業(yè)是否具有工作效率和管理能力的重要體現(xiàn)。

通過細(xì)致的管理手段，將法律風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理、人力資源等一系列制度和準(zhǔn)則融入企業(yè)內(nèi)控，是企業(yè)發(fā)展壯大的重要舉措！

NO.1

什么是企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制的作用指，內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。

在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

NO.2

企業(yè)的內(nèi)控難點(diǎn)在哪

？

一個(gè)企業(yè)在生存、發(fā)展的過程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)控體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

但企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無知和無視，對(duì)已知的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)一定有相應(yīng)的控制措施，而對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)，往往是防不勝防。企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)不了自己存在的風(fēng)險(xiǎn)，一是由于外部時(shí)刻在變化的復(fù)雜環(huán)境造成的，另一原因是只緣身在此山中，不知道風(fēng)險(xiǎn)在哪兒，當(dāng)然不可能建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施了。

NO.3

內(nèi)控體系建立的關(guān)鍵步驟

關(guān)鍵步驟一：搭框架

企業(yè)內(nèi)控體系的框架搭建依據(jù)四層分法：

第一層分法（橫向）：按行業(yè)劃分，分傳統(tǒng)制造類、化工類、金融投資類、房地產(chǎn)類、建筑施工類、物流類、商業(yè)流通類、服務(wù)類、移動(dòng)互聯(lián)類……；

第二層分法（橫向）：按企業(yè)所處階段劃分，培育期企業(yè)、成長(zhǎng)期企業(yè)、成熟期企業(yè)、衰退期企業(yè)；

第三層分法（縱向）：按企業(yè)類型劃分，分為多元化集團(tuán)、專業(yè)化集團(tuán)、單體企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；

第四層分法（縱向）：按專業(yè)分類，企業(yè)的內(nèi)控包括：公司層面的控制、業(yè)務(wù)層面的控制和信息層面的控制。

公司層面的內(nèi)控包括：組織架構(gòu)、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化；

業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的內(nèi)控包括：戰(zhàn)略、人力資源、資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程、擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理；

信息層面的內(nèi)控包括：內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

企業(yè)如果沒有依據(jù)四層框架分析來搭建適合自己的內(nèi)控體系，就會(huì)走入內(nèi)控搭建的誤區(qū)，要么是走形式，要么建立的內(nèi)控體系不符合企業(yè)實(shí)際情況，就好比給自己穿了一件不合適的外套，內(nèi)控變成了負(fù)擔(dān)。

舉例：某集團(tuán)企業(yè)處在快速發(fā)展階段，無關(guān)多元化，分子公司多，站在集團(tuán)的角度，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)分子公司的控制，管哪些不管哪些，內(nèi)控與集團(tuán)管（更多內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)CIA內(nèi)審師小站）控如何融合，面對(duì)如此復(fù)雜的集團(tuán)化企業(yè)的全面內(nèi)控體系建設(shè)，建議企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)先從財(cái)務(wù)內(nèi)控著手，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的梳理和設(shè)計(jì)其原因有三：

首先，財(cái)務(wù)管理體系是整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的核心，解決了財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)鍵矛盾，整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制問題就至少解決了一半的內(nèi)部控制難題。

其次，財(cái)務(wù)管理部門的經(jīng)理業(yè)務(wù)水平較高，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)均有深度的掌握和全面的認(rèn)識(shí)，梳理各業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制會(huì)起到事半功倍的效果。

再者，從財(cái)務(wù)管理往企業(yè)價(jià)值鏈的前端延伸，可以一直伸向銷售、采購、生產(chǎn)、物流、研發(fā)、信息系統(tǒng)架構(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)，甚至可以將管控要求最終延伸到人力資源管理、企業(yè)的組織架構(gòu)、公司的治理層面等內(nèi)控環(huán)境層面。

關(guān)鍵步驟二：找風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，不同成長(zhǎng)階段，不同規(guī)模，不同所有制的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，集團(tuán)企業(yè)更多關(guān)心戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)……而單體企業(yè)更關(guān)心市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)不一樣，內(nèi)控上存在的缺陷表現(xiàn)形式不一樣，控制的方式也存在很大的差異。

發(fā)現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控缺陷不是看他有沒有制度和審批，如果沒有那是內(nèi)控設(shè)計(jì)上的缺陷，如果有了，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，那是執(zhí)行缺陷，而企業(yè)好多的問題就是在設(shè)計(jì)上有，但執(zhí)行上不能執(zhí)行，或設(shè)計(jì)上沒有，執(zhí)行上往往形成了約定俗成的不成文規(guī)定。

那么，有經(jīng)驗(yàn)與沒有經(jīng)驗(yàn)的人來判斷這個(gè)缺陷就會(huì)有很大差異了，當(dāng)一個(gè)缺陷被認(rèn)定時(shí)，設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)就會(huì)按照原定的邏輯來梳理流程，加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，并通過制度來固化。

當(dāng)一個(gè)內(nèi)控規(guī)定不能在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中執(zhí)行時(shí)，簡(jiǎn)單的提出加強(qiáng)控制是不能解決問題的。這種情況一定是企業(yè)管理上存在的客觀情況，有的是企業(yè)的問題，有的是行業(yè)的特色。

如果是企業(yè)的問題時(shí)，就要幫助企業(yè)解決執(zhí)行上的問題，不是強(qiáng)行要求就可以的，這時(shí)內(nèi)控與企業(yè)的業(yè)務(wù)、與企業(yè)生產(chǎn)、質(zhì)量控制、與企業(yè)的激勵(lì)放權(quán)措施，與企業(yè)的管控模式，與企業(yè)的用人機(jī)制都有關(guān)。

當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)控制事項(xiàng)不能有效執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析其是系統(tǒng)問題還是單項(xiàng)問題，如果是單項(xiàng)問題，解決的辦法會(huì)比較容易，如果是系統(tǒng)的問題，需要提供專項(xiàng)的解決辦法。

舉例一：某集團(tuán)企業(yè)存在短貸長(zhǎng)投，企業(yè)也知道這是風(fēng)險(xiǎn)，但長(zhǎng)時(shí)間這么過來了，沒有出問題，大家也就習(xí)以為常了。

從內(nèi)控要求來看，企業(yè)的流動(dòng)資金緊張，企業(yè)存在短貸長(zhǎng)投現(xiàn)象時(shí)，從內(nèi)控的角度一定會(huì)指出缺陷，在制度上規(guī)定不允許短貸長(zhǎng)投，但企業(yè)資金上的問題一時(shí)解決不了，新的風(fēng)險(xiǎn)就出現(xiàn)了，那么企業(yè)解決此類內(nèi)控問題時(shí)，需要從根源上找問題，建立資金風(fēng)險(xiǎn)分析模型和預(yù)警模型，為企業(yè)提供更多融資渠道指引，幫助設(shè)計(jì)內(nèi)部資金平衡計(jì)劃，平衡內(nèi)部資金需求。

舉例二：當(dāng)企業(yè)存在大量逾期應(yīng)收賬款，而企業(yè)在應(yīng)收款管理上有嚴(yán)格的管理規(guī)定，銷售合同也按內(nèi)控要求走了所有審批環(huán)節(jié)，可企業(yè)的（更多內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)CIA內(nèi)審師小站）應(yīng)收賬款量越來越大，逾期款也越來越多，如果僅僅從制度上去要求加強(qiáng)應(yīng)收款控制是不能解決問題的，如果制度上規(guī)定不允許賒銷，我相信這樣的內(nèi)控制度是行不通的。

怎么解決這樣的內(nèi)控問題，好的內(nèi)控體系需要從如何建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，如何建立銷售人員激勵(lì)體系，如何將回款與責(zé)任人員薪酬績(jī)效掛鉤來解決問題。

關(guān)鍵步驟三：建規(guī)則

企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)，存在內(nèi)控管理上的缺陷，就需要加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，通過完善一系列的制度、流程形成共同遵守的規(guī)則。

內(nèi)控規(guī)則最重要的成果是針對(duì)內(nèi)控形成的各項(xiàng)內(nèi)控手冊(cè)。常規(guī)的內(nèi)控手冊(cè)的構(gòu)成分6大手冊(cè)，包括總則、環(huán)境分冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)、控制活動(dòng)分冊(cè)、信息溝通分冊(cè)、內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)。但手冊(cè)的內(nèi)容構(gòu)成，不同的專業(yè)人士提供的產(chǎn)品會(huì)有較大差異，這其中最關(guān)鍵差異就是“適用性”。而適用與否，不是誰都能實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)控要解決的不僅僅是控制的問題，更多是要解決企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)同。

關(guān)鍵步驟四：持續(xù)評(píng)價(jià)與提升

內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制才是最有效率和效果的。內(nèi)部控制改進(jìn)體系是規(guī)范體系運(yùn)行和完善的機(jī)制保障，只有通過監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制，一個(gè)規(guī)范的體系才能很好地運(yùn)行、完善。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告有時(shí)是為滿足上市公司信息披露用的，而企業(yè)本身需要定期提報(bào)一份真實(shí)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，讓決策層清楚的知道企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，通過控制措施降低了哪些風(fēng)險(xiǎn)，還存在哪些剩余風(fēng)險(xiǎn)。

定期評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)循環(huán)，企業(yè)才能處在穩(wěn)定上升的發(fā)展態(tài)勢(shì)中。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)最大的優(yōu)勢(shì)是不僅能幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)，而且有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力，設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的模型，能清晰的通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具指出控制的效果，并合理的評(píng)估還存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)。

剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些未能為企業(yè)所控制的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和各經(jīng)營(yíng)流程的流程風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，剩余風(fēng)險(xiǎn)往往具有一定的法律后果。它可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，也可能導(dǎo)致企業(yè)管理層舞弊，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)家需要有更敏銳的嗅覺，更大的勇氣去面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所存在的不確定因素。

NO.4

企業(yè)內(nèi)控的核心節(jié)點(diǎn)

（1）組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)嚴(yán)格按照企業(yè)的性質(zhì)，建立符合企業(yè)特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。比如說相應(yīng)的上市公司要按照上市公司的要求，建立規(guī)范的公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及各級(jí)別的專業(yè)委員會(huì)的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要是明確完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所設(shè)立的各職能部門。

（2）發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，提出長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定適合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）人力資源。企業(yè)制定并實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)至少包括：嚴(yán)格員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職程序；完善員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲機(jī)制；強(qiáng)化關(guān)鍵崗位定期崗位輪換制度；加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

（4）社會(huì)責(zé)任。社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)社會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任和義務(wù)，包括安全生產(chǎn)、質(zhì)量誠(chéng)信、公平競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)員工合法權(quán)益、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、關(guān)注慈善事業(yè)等。企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，將會(huì)提高企業(yè)的市場(chǎng)開拓能力、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、樹立企業(yè)形象、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（5）企業(yè)文化。企業(yè)積極加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，統(tǒng)一企業(yè)文化理念，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)形象標(biāo)識(shí)，制定并執(zhí)行統(tǒng)一的員工行為守則，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理意識(shí)。

（6）資金活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)即為資金活動(dòng)，資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)，資金活動(dòng)的運(yùn)行順利與否，關(guān)系到企業(yè)的存亡。籌資、投資活動(dòng)根據(jù)企業(yè)籌資、投資業(yè)務(wù)流程，評(píng)估企業(yè)籌資、投資業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)（更多內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)CIA內(nèi)審師小站）在企業(yè)的籌資、投資業(yè)務(wù)進(jìn)行中加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，確保業(yè)務(wù)賬務(wù)處理準(zhǔn)確，相關(guān)文件齊全，隨時(shí)掌握企業(yè)資金情況。強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管控，確保營(yíng)運(yùn)資金平衡，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高資金周轉(zhuǎn)效率，靈活調(diào)度資金，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)營(yíng)運(yùn)資金的強(qiáng)有力管控。

（7）采購業(yè)務(wù)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，是企業(yè)實(shí)物流與資金流的連接樞紐之一。采購環(huán)節(jié)為數(shù)不多，包括采購計(jì)劃制定、采購定價(jià)方式與供應(yīng)商選擇、采購合同的簽訂與審核、驗(yàn)收入庫等供應(yīng)鏈活動(dòng)，但是采購活動(dòng)的順利與否直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)進(jìn)行。健全采購業(yè)務(wù)制度，確保采購活動(dòng)與財(cái)務(wù)、倉庫、生產(chǎn)等部門的緊密銜接，以保證滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效有序進(jìn)行。

（8）資產(chǎn)管理。企業(yè)中的存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占比較大，如何發(fā)揮此類資產(chǎn)的資產(chǎn)使用效能成為現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)?？刂拼尕洈?shù)量，防范庫存不足或庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)，避免過高的資金占用率、資產(chǎn)貶值；關(guān)注固定資產(chǎn)更新改造與維護(hù)，確保企業(yè)產(chǎn)能與生產(chǎn)相適應(yīng)，避免資源浪費(fèi)；增強(qiáng)企業(yè)無形資產(chǎn)中的核心技術(shù)占比，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（9）銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)獲取利潤(rùn)的直接環(huán)節(jié)，同時(shí)銷售業(yè)務(wù)的完成情況涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行。銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一般包括銷售計(jì)劃制定、客戶開發(fā)與信用管理、銷售合同訂立、收款出庫等。健全銷售業(yè)務(wù)制度，確保銷售活動(dòng)與財(cái)務(wù)、倉庫、生產(chǎn)等部門的緊密銜接，以保證完成企業(yè)的銷售目標(biāo)。

（10）研究與開發(fā)。企業(yè)通過研究與開發(fā)，研發(fā)新產(chǎn)品、開創(chuàng)新工藝，令企業(yè)在市場(chǎng)上占據(jù)領(lǐng)先地位，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。研發(fā)活動(dòng)作為高收益活動(dòng)，同時(shí)伴隨著中周期長(zhǎng)、成本高的高風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)活動(dòng)的管控從立項(xiàng)、研發(fā)過程管理、結(jié)題驗(yàn)收、研究成果的開發(fā)和保護(hù)的各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行，通過環(huán)節(jié)控制實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的降低、轉(zhuǎn)移、分散、避免。

(11)工程項(xiàng)目。工程項(xiàng)目的一般流程包括立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工到竣工五個(gè)流程，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部管控時(shí)抓住兩條主線，一是資金線，包括項(xiàng)目的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)及竣工決算；二是制度線，包括工程項(xiàng)目的招投標(biāo)制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、安全管理制度、采購管理制度、合同管理制度、檔案管理制度等。

(12)擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的流程不外乎受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、日常監(jiān)控幾個(gè)簡(jiǎn)單流程。尤其是調(diào)查評(píng)估和日常監(jiān)控環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)格外關(guān)注。不僅要確保被擔(dān)保企業(yè)的現(xiàn)實(shí)資信狀況符合要求，持續(xù)跟蹤關(guān)注其經(jīng)營(yíng)管理情況亦是不容忽視。

(13)業(yè)務(wù)外包。企業(yè)通過業(yè)務(wù)外包形式可以一定程度上轉(zhuǎn)移內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)至外部單位，但同時(shí)也給企業(yè)增加了對(duì)外包單位的業(yè)務(wù)選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。

(14)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一，是企業(yè)投資者、債權(quán)人作出投資決策的依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方案及相關(guān)財(cái)務(wù)分析、對(duì)重大事項(xiàng)的披露、對(duì)賬管理活動(dòng)、關(guān)聯(lián)方交易控制等各業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序順利進(jìn)行，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整具有重要意義。

(15)全面預(yù)算。企業(yè)嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算控制，建立預(yù)算組織結(jié)構(gòu)保障，控制預(yù)算目標(biāo)的制定與分解，規(guī)范預(yù)算的編制、審批、上報(bào)、審核、下達(dá)和分解執(zhí)行程序，加強(qiáng)（更多內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)CIA內(nèi)審師小站）預(yù)算控制，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整的條件與程序，完善預(yù)算考核機(jī)制，建立企業(yè)的全面預(yù)算管理體制。

(16)合同管理。合同貫穿企業(yè)的多種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是連接企業(yè)內(nèi)外部各種人員關(guān)系的紐帶。嚴(yán)格控制從合同的調(diào)查、談判、審核、簽訂、結(jié)算、履行后評(píng)價(jià)、解除等各環(huán)節(jié)控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身的合法權(quán)益，避免不必要的法律糾紛或損失。

(17)信息與溝通。企業(yè)全面加強(qiáng)內(nèi)外信息溝通，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，規(guī)范信息披露工作。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)報(bào)告并加以解決；對(duì)重要信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

(18)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，制定專門機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)整體建設(shè)規(guī)劃，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的搭建方法